中级财务会计前3 章教学课件
中级财务会计前3 章教学课件
第一章 总论
[教学目的与要求]
通过本章学习，要求学生掌握财务会计的目标与特征、财务会计的核算原则以及中级财务会计的内容。
[重点及难点]
财务会计的核算原则
[教学课时]
[教学内容]
第一节 财务会计目标
第二节 财务会计的特征
第三节 财务会计的一般原则
一、会计确认原则
1．权责发生制原则
2．配比原则
二、会计计量原则——历史成本原则
三、会计信息的质量特征
1．可理解性
2．有用性
3．相关性
4．可靠性
5．可比性和一致性
6．重要性
第四节 中级财务会计的内容
第二章 货币资金
[教学目的与要求]
通过本章学习，要求学生了解货币资金的性质与范围，理解货币资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库存现金收支的核算，备用金的核算，库存现金的清查方法，银行存款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法。一般了解银行存款转账结算的种类及程序。
[重点及难点]
1．备用金的核算
2．库存现金的清查
3．银行存款余额调节表
4．其他货币资金的核算
[教学课时]
[教学内容]
第一节 货币资金的内部控制
一、货币资金的性质
二、货币资金的内部控制制度
1．货币资金的授权批准控制；
2．职务分离控制；
3．凭证稽核控制；
4．货币资金定期盘点与核对控制。
第二节 库存现金
一、库存现金的`管理
1．规定现金使用范围；
2．库存现金限额与送存银行期限；
3．不准坐支现金
4．不准携带现金到外地采购；
5．现金管理的其他规定。
二、库存现金收支的核算
三、备用金的核算
1．账户设置：“其他应收款—备用金”
2．一次报销制（报销时，一次性核销，多退少补，需用现金再办借款手续） 预借时，借：其他应收款—备用金
贷：现金
报销时，借：管理费用
贷：其他应收款—备用金
3．定额备用金制（按定额预借，报销时，用现金补足定额，不再使用时交回） 预借时，同上
报销时，借：管理费用
贷：现金
不再使用交回定额备用金时，借：现金
贷：其他应收款—备用金
四、库存现金的盘点与清查
1．现金多余
借：现金 借：其他应付款—现金长款
贷：其他应付款—现金长款 贷：营业外收入
2．现金短缺
借：其他应收款—现金短缺 借：现金
贷：现金 贷：其他应收款—现金短缺
第三节 银行存款
一、银行存款账户的开设和使用
二、银行存款结算方式
三、银行存款收付的核算
四、银行存款的核对
1．原因：记账凭证登记错误或记怅差错；未达账项。
2．未达账项：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
3．未达账项的内容：银收企未收
银付企未付
企收银未收
企付银未付
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1．外埠存款
2．银行汇票存款
3．银行本票存款
4．信用卡存款
5．信用证存款
6．在途货币资金
二、其他货币资金的核算
1．账户设置：“其他货币资金—***”
2．核算：划拨款项时，借：其他货币资金
贷：银行存款
支付款项时，借：有关账户
贷：其他货币资金
多余款项退回，借：银行存款
贷：其他货币资金
第三章 应收及预付款项
[教学目的与要求]
通过本章学习，要求学生掌握应收账款发生与收回的核算；坏帐的核算；应收票据的取得、到期及巾现的核算以及预付账款和其他应收款的核算。
[重点及难点]
1．应收账款的总价法和净价法
2．备抵法处理坏账损失
3．预付账款
4．应收票据贴现
[教学课时]
[教学内容]
第一节 应收账款
一、应收账款的性质与特点
二、应收账款发生与收回的核算
1．发生赊销业务时，借：应收账款 价税合计 贷：主营业务收入 不含税价款 应交税金—应交增值税（销项） 增值税
2．应收账款收回时，借：银行存款
贷：应收帐款
三、总价法和净价法
1．赊销时
借：应收账款（总价） 借：应收账款（净价=总价-折扣） 贷：主营业务收入 贷：主营业务收入（扣除折扣） 应交税金—应交增值税（销项） 交税金—应交增值税（销项）
2．折扣期内收到货款时
借：银行存款 借：银行存款
财务费用（折扣） 贷：应收账款（净价） 贷：应收账款（总价）
3．折扣期后收到货款时
借：银行存款 借：银行存款
贷：应收账款（总价） 贷：应收账款（净价）
财务费用
四、坏账损失的处理
（一）直接销账法
1．发生坏账时，借：管理费用
贷：应收账款
2．重新收回时，借：应收账款]
贷：管理费用
同时，借：银行存款
贷：应收账款
（二）备抵法
1．每年年末预提坏账准备，借方余额用加法，贷方余额用减法
借：管理费用
贷：坏账准备
2．发生坏账时，借：坏账准备
贷：应收账款
3．重新收回时，借：应收账款
贷：坏账准备
同时，借：银行存款
贷：应收账款
第二节 应收票据
一、应收票据的种类
二、应收票据取得和到期的核算
1．取得应收票据时
借：应收票据 面值=价税合计
贷：主营业务收入 不含税价款
应交税金—应交增值税（销项） 增值税
2．到期时收回款项
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
3．到期时无法收回票款
借：应收账款
贷：应收票据
财务费用
三、应收票据贴现的核算
（一）计算贴现净额
1．票据到期值=面值×（1+利率×期限）
2．贴现息=1×贴现率×贴现期
3．贴现净额=1-2
（三）账务处理
1．不带追索权的票据贴现
贴现时，借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
2．带追索权的票据贴现
贴现时，借：银行存款
贷：应收票据贴现
财务费用
到期付款方如期付款时，借：应收票据贴现
贷：应收票据
到期付款方无力偿付时，借：应收账款 借：应收票据贴现 贷：银行存款 贷：应收票据
第三节 预付账款与其他应收款
一、预付账款的核算
1．预付货款时，借：预付账款
贷：银行存款
2．收到采购材料时，借：原材料
应交税金—应交增值税（进项）
贷：预付账款
3．补付货款时，借：预付账款
贷：银行存款
4．余款退回时，借：银行存款
贷：预付账款
二、其他应收款的核算
——是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、利息以及应向职工收取的各种垫付款项。
三、待摊费用的核算
——是企业已经支付但应由以后各期或本期和以后各期（不超过一年）负担的各项费用，包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付仓库租金、固定资产修理费以及一次交纳数额较大需分摊的印花税等。
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